PFA

TOTUL DESPRE PERSOANA FIZICA AUTORIZATA ( PFA)

Ce este un PFA?

PERSOANA FIZICA AUTORIZATA (PFA) este o entitate fara personalitate juridica si poate fi infiintata in conditiile prevazute de Ordonanta de Urgenta nr.44 din 16 aprilie 2008 si de Legea 182 din 17 octombrie 2016, prin care se aproba Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 44/2008 privind desfăşurarea activităţilor economice de către persoanele fizice autorizate, întreprinderile individuale şi întreprinderile familiale.

Cine poate sa isi faca un PFA?

Orice cetatean roman sau cetatean al unui stat membru al Uniunii Europene sau al Spatiului Economic European poate desfasura activitati economice pe teritoriul Romaniei, in conditiile prevazute de Ordonanta de Urgenta nr. 44 din 16 aprilie 2008 privind desfasurarea activitatilor economice de catre persoanele fizice autorizate, intreprinderile individuale si intreprinderile familiale.

Astfel, in temeiul dreptului la libera initiativa, al dreptului la libera asociere si al dreptului de stabilire, persoanele fizice mentionate anterior pot desfasura activitatile economice individual si independent ca persoane fizice autorizate.

Ce activitati poate desfasura un  PFA?

Conform art. 16 din OUG 44/2008 modificata prin Legea 182/2016 un PFA poate avea în obiectul de activitate cel mult 5 clase de activităţi prevăzute de codul CAEN.

De precizat ca pentru profesiile  liberale, precum și pentru  activitățile economice a căror desfășurare este organizată și reglementată prin legi speciale, trebuiesc indeplinite formalitati specifice de inregistrare(obtinerea de autorizatii specifice profesiei, sau activitatii economice).

Unde se inregistraza si cat costa inregistrarea unui PFA?

Potrivit  art. 7 din OUG 44/2008, pentru a obtine autorizarea, persoanele fizice au obligația să solicite OFICIULUI REGISTRULUI COMERTULUI de pe lângă tribunalul de care apartine sediul declarat pentru desfasurarea activitatii.

Inregistrarea unui PFA la oficiile registrului comertului este copmplet GRATUITA.

Ce documente trebuie depuse si cat duraza inregistrarea unui PFA?

Lista documentelor  care trebuiesc depuse pentru inregistrare o redam mai jos, asa cum este prezentata pe site-ul oficial al Oficiului National al Rgistrului Cometului:

Lista documente:

• Cererea de inregistrare – completata pe formular-tip (original);
  • Anexa 1 privind inregistrarea fiscala – completata pe formular-tip (original);
  • Declaratia-tip pe propria raspundere care sa ateste ca nu desfasoara activitate la sediul profesional, sedii secundare sau in afara acestora (model 1) sau care sa ateste indeplinirea conditiilor legale de functionare prevazute de legislatia speciala din domeniul sanitar, sanitar-veterinar, protectiei mediului si protectiei muncii (model 2);
  • Cartea de identitate sau pasaportul titularului PFA (fotocopie certificata olograf de catre titular privind conformitatea cu originalul);
  • Declaratie pe propria raspundere privind indeplinirea conditiilor legale pentru desfasurarea activitatilor ca persoana fizica autorizata (forma olografa, original);
  • Inscrisul care atesta dreptul de folosinta asupra sediului profesional/punctului de lucru – orice act juridic care confera dreptul de folosinta si/sau atesta afectatiunea speciala a spatiului, in fotocopie certificata olograf de catre titular privind conformitatea cu originalul [de exemplu: (i) contract de inchiriere; (ii) contract de comodat; (iii) certificat de mostenitor; (iv) contract de vanzare-cumparare; (v) declaratie de luare in spatiu; (vi) orice alt act juridic care confera dreptul de folosinta, la alegerea solicitantului];
  • Specimenul de semnatura al persoanei fizice autorizate se depune la Oficiul Registrului Comertului competent odata cu cererea de inregistrare si poate fi dat in fata unui notar public autorizat, in forma legalizata, ori in fata directorului Oficiului Registrului Comertului sau a inlocuitorului acestuia, care va certifica semnatura.

Mai pot fi necesare:

• Documentele doveditoare pentru patrimoniul de afectatiune (declaratie pe proprie raspundere);
  • Avizul asociatiei de proprietari/locatari privind schimbarea destinatiei imobilelor colective cu regim de locuinta, prevazut de Legea nr. 196/2018 (completat pe formular-tip, original);
  • Documentele care atesta pregatirea profesionala (fotocopii certificate olograf) si/sau fotocopii certificate olograf de pe documentele care atesta experienta profesionala, daca aceasta este ceruta, potrivit unor prevederi legale speciale [de exemplu: (i) diploma; (ii) certificatul sau adeverinta prin care se dovedeste absolvirea unei institutii de invatamant; (iii) certificatul de calificare profesionala sau de absolvire a unei forme de pregatire profesionala, organizata in conditiile legii in vigoare la data eliberarii acestuia; (iv) certificatul de competenta profesionala – cartea de mestesugar, carnetul de munca al solicitantului, declaratie de notorietate cu privirea la abilitatea de a desfasura activitatea pentru care se solicita autorizarea, eliberata de primarul localitatii respective in mod gratuit, in cazul meseriilor traditionale artizanale; (v) atestatul de recunoastere si/sau echivalare pentru persoanele fizice care au dobandit calificarea in strainatate; (vi) atestatul de recunoastere a calificarii dobandite in strainatate, in afara sistemului de invatamant; (vii) orice alte dovezi care sa ateste experienta profesionala;
  • Declaratia privind desfasurarea activitatii de catre sot/sotie.

Obtinerea certificatului de cazier fiscal pentru persoanele fizice se efectueaza de catre Oficiul Registrului Comertului competent.

In cazul persoanelor fizice nerezidente, se depun copii certificate si traducerea realizata de un traducator autorizat a carui semnatura sa fie legalizata de un notar public. Daca se doreste inregistrarea unei persoane fizice care desfasoara activitate economica autorizata si recunoscuta intr-un alt stat membru al UE sau al Spatiului Economic European, se va depune documentatia care atesta functionarea legala, obtinuta in celalalt stat (fotocopie si traducere in limba romana certificata olograf).

Precizam faptul ca persoana fizica autorizata poate infiinta puncte de lucru. Important de mentionat si faptul ca nu este necesar un capital pentru inregistrarea ca PFA.

Inregistrarea dosarului si solutionarea cererii dureaza 3 ZILE LUCRATOARE, daca toate documetele depuse sunt complete si corecte.

Daca documentele depuse in sustinerea cererii nu sunt complete , directorul ONRC sau persoana desemnata dispune, prin rezolutie motivata, acordarea unui termen de maximum 15 zile pentru completarea acestora.

Un PFA poate avea angajati proprii?

Da, conform art.17 alin 1 din OUG 44/2008,  un  PFA poate desfășura activitățile pentru care este autorizată, singură sau poate angaja  cel mult 3 persoane, cu contract individual de muncă, încheiat și înregistrat în condițiile legii ).

Daca am un PFA pot sa fiu si angajat cu contract de munca la o alta firma?

 Da, conform art.17 alin 2 din OUG 44/2008, o  persoană titulară a unui  PFA poate cumula calitatea de persoană fizică autorizată cu cea de salariat al unei terțe persoane care funcționează atât în același domeniu, cât și într-un alt domeniu de activitate economică decât cel pentru care PFA este autorizată.

Daca am un PFA si am un singur contract de colaborare cu o firma, pot fi considerat angajat al acelei firme?

Nu, conform art 17. alin.3 din OUG 44/2008, un PFA nu va fi considerată un angajat al unor terțe persoane cu care colaborează in baza unor relatii comerciale stabilite in baza unor contracte.

Ce obligatii de plata are un PFA?

 Un PFA are urmatoarele obligatii de plata:

• impozitul pe venit in cota de 10 % aplicata asupra venitului net in cazul in care opteaza pentru determinarea impozitului in sistem real, sau asupra normei de venit in cazul in care opteaza pentru stabilirea impozitului pe baza normelor de venit.
• contributia la asigurarile sociale in cota de 25 % aplicata asupraplafonului anual de 12 salarii minime pe economie la data depunerii declaratie( plafonul pentru anul 2022 fiind de 30.600 lei), daca este cazul;
• contributia la asigurarile sociale de sanatate in cota de 10 % aplicata asupra plafonului de  12 salarii minime pe economie (30.600 lei in anul 2022);
• taxa pe valaorea adaugata – daca depaseste plafonul anual de 300.000 lei;
• contributii salariale- daca are angajati.

Cum se calculeaza impozitul pe venit?

Un PFA poate calcula impozitul pe venit in cata de 10 % in doua moduri:

1. in baza normelor de venit-stabilite de Ministerul Finantelor anual, pe localitati si zone;
2. in sistem real – pe baza datelor din contabilitatea organizata in partida simpla.

Cum se determina impozitul pe venit in baza normelor de venit?

Ministerul Finanțelor Publice elaborează nomenclatorul activităților pentru care venitul net se poate determina pe baza normelor anuale de venit, conform activităților din Clasificarea activităților din economia națională – CAEN.

Pot opta pentru plata impozitului pe venit stabilit in baza normelor de venit , PFA urile care nu obtin  venituri din activitati  specifice profesiilor liberale, conform codurilor CAEN autorizate.

Normele  de venit sunt stabilite de catre ANAF anual, in funtie de locul de desfasurare a activitatii (pe regiuni si zone clasificate de ANAF).

Valoarea bazei de impozitare asupra careia se aplica impozitul de 10% nu poate fi mai mica de 12 salarii minime brute pe economie( pentru anul 2022 valoarea minima nu poate fi mai mica de 12*2.550 lei= 30.600 lei). Impozitul se calculeaza la suma minima de 30.600 lei, pentru anul 2022, chiar daca PFA ul inregistreaza un venit mai mic.

În cazul în care un contribuabil desfășoară două sau mai multe activități care generează venituri din activități independente, venitul net din aceste activități se va stabili prin însumarea nivelului normelor de venit corespunzătoare fiecărei activități.

Contribuabilii pentru care venitul net se determină pe bază de norme de venit și care în anul fiscal anterior au înregistrat un venit brut anual mai mare decât echivalentul în lei al sumei de 100.000 de euro, începând cu anul fiscal următor au obligația determinării venitului net anual în sistem real.

Această categorie de contribuabili are obligația să completeze corespunzător și să depună declarația privind venitul estimat/norma de venit până la data de 31 ianuarie, inclusiv.

Cum se determina impozitul pe venit in sistem real ?

Si in cazul impozitului pe venit in sistem real cota de impozitare este tot de 10%, dat se aplica la venitul net anual.

Venitul net anual al unui PFA în sistem real se determina , pe baza datelor din contabilitate, ca diferență între venitul brut și cheltuielile deductibile efectuate în scopul realizării de venituri.

In acest caz, PFA-urile sunt obligate sa tina contabilitatea in partida simpla.

Venitul brut cuprinde:

a) sumele încasate și echivalentul în lei al veniturilor în natură din desfășurarea activității;

b) veniturile sub formă de dobânzi din creanțe comerciale sau din alte creanțe utilizate în legătură cu o activitate independentă;

c) câștigurile din transferul activelor din patrimoniul afacerii, utilizate într-o activitate independentă, exclusiv contravaloarea bunurilor din patrimoniul personal afectate exercitării activității, rămase la încetarea activității;

d) veniturile din angajamentul de a nu desfășura o activitate independentă sau de a nu concura cu o altă persoană;

e) veniturile din anularea sau scutirea unor datorii de plată apărute în legătură cu o activitate independentă;

f) veniturile înregistrate de casele de marcat cu memorie fiscală, instalate ca aparate de taxat pe autovehiculele de transport persoane sau bunuri în regim de taxi. Norme metodologice

Nu sunt considerate venituri brute:

a) aporturile în numerar sau echivalentul în lei al aporturilor în natură făcute la începerea unei activități sau în cursul desfășurării acesteia;

b) sumele primite sub formă de credite bancare sau de împrumuturi de la persoane fizice sau juridice;

c) sumele primite ca despăgubiri;

d) sumele sau bunurile primite sub formă de sponsorizări și mecenat, conform legii, sau donații.

Cheltuielile deductibile sunt  cheltuielile efectuate în scopul desfășurării activității independente, pentru a putea fi deduse, în funcție de natura acestora, ele trebuie sa indeplineasca urmatoarele conditii asa cum sunt prevazute in art.68 alin.5 din Legea 227/2015 privind codul fiscal:

a) să fie efectuate în cadrul activităților independente, justificate prin documente;

b) să fie cuprinse în cheltuielile exercițiului financiar al anului în cursul căruia au fost plătite;

c) să reprezinte cheltuieli cu salariile și cele asimilate salariilor astfel cum sunt definite potrivit cap. III – Venituri din salarii și asimilate salariilor, cu excepțiile prevăzute de prezentul capitol;

d) să respecte regulile privind amortizarea, prevăzute în titlul II, după caz;

e) să respecte regulile privind deducerea cheltuielilor reprezentând investiții în mijloace fixe pentru cabinetele medicale, în conformitate cu prevederile art. 28 alin. (20);

f) să reprezinte cheltuieli cu prime de asigurare efectuate pentru:

1. active corporale sau necorporale din patrimoniul afacerii;

2. activele ce servesc ca garanție bancară pentru creditele utilizate în desfășurarea activității pentru care este autorizat contribuabilul;

3. bunurile utilizate în cadrul unor contracte de închiriere sau de leasing, potrivit clauzelor contractuale;

4. asigurarea de risc profesional;

g) să fie efectuate pentru salariați pe perioada delegării/detașării în altă localitate, în țară și în străinătate, în interesul serviciului, reprezentând indemnizațiile plătite acestora, precum și cheltuielile de transport și cazare;

h) să fie efectuate pe perioada deplasării contribuabilului care își desfășoară activitatea individual și/sau într-o formă de asociere, în țară și în străinătate, în scopul desfășurării activității, reprezentând cheltuieli de cazare și transport, altele decât cele prevăzute la alin. (7) lit. k);

i) să reprezinte contribuții de asigurări sociale plătite la sistemele proprii de asigurări sociale și/sau contribuții profesionale obligatorii plătite, potrivit legii, organizațiilor profesionale din care fac parte contribuabilii;

j) să fie efectuate în scopul desfășurării activității și reglementate prin acte normative în vigoare;

k) În cazul activelor neamortizabile prevăzute la art. 28 alin. (4), cheltuielile sunt deductibile la momentul înstrăinării și reprezintă prețul de cumpărare sau valoarea stabilită prin expertiză tehnică la data dobândirii, după caz. Norme metodologice

(41) Sunt cheltuieli deductibile cheltuielile efectuate pentru organizarea și desfășurarea învățământului profesional și tehnic și învățământului dual preuniversitar și universitar, în conformitate cu reglementările legale din domeniul educației naționale, cu excepția cheltuielilor cu amortizarea care sunt deductibile potrivit prevederilor alin. (4) lit. d).

(42) Sunt cheltuieli deductibile contravaloarea testelor medicale de diagnosticare a infecției COVID-19 efectuate pentru contribuabil, cu scopul depistării și prevenirii răspândirii coronavirusului SARS-CoV-2, pentru asigurarea desfășurării activității, individual sau într-o formă de asociere, pe perioada instituirii stării de urgență sau de alertă, potrivit legii.

Cheltuieli cu deductibilitate limitata:

a) cheltuielile de sponsorizare, mecenat, precum și pentru acordarea de burse private, efectuate conform legii, în limita unei cote de 5% din baza de calcul determinată conform alin. (6);

b) cheltuielile de protocol, în limita unei cote de 2% din baza de calcul determinată conform alin. (6);

c) cheltuielile sociale, în limita sumei obținute prin aplicarea unei cote de până la 5% asupra valorii anuale a cheltuielilor efectuate cu salariile personalului, pentru destinațiile prevăzute la art. 25 alin. (3) lit. b) din titlul II, după caz;

d) scăzămintele, perisabilitățile, pierderile rezultate din manipulare/depozitare, potrivit legislației în materie, inclusiv cheltuielile cu bunuri cu termen depășit de valabilitate potrivit legii;

e) cheltuielile reprezentând tichetele de masă acordate de angajatori, potrivit legii;

f) cheltuielile reprezentând voucherele de vacanță acordate de angajatori, potrivit legii;

g) contribuțiile la fonduri de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006 privind pensiile facultative, cu modificările și completările ulterioare, și cele reprezentând contribuții la schemele de pensii facultative, calificate astfel în conformitate cu legislația privind pensiile facultative de către Autoritatea de Supraveghere Financiară, efectuate către entități autorizate, stabilite în state membre ale Uniunii Europene sau aparținând Spațiului Economic European, plătite în scopul personal al contribuabilului, indiferent dacă activitatea se desfășoară individual sau într-o formă de asociere, în limita echivalentului în lei a 400 euro anual pentru fiecare persoană;

h) primele de asigurare voluntară de sănătate, precum și serviciile medicale furnizate sub formă de abonament, plătite în scopul personal al contribuabilului, indiferent dacă activitatea se desfășoară individual sau într-o formă de asociere, în limita echivalentului în lei a 400 euro anual pentru fiecare persoană;

i) cheltuielile efectuate pentru activitatea independentă, cât și în scopul personal al contribuabilului sau asociaților sunt deductibile numai pentru partea de cheltuială care este aferentă activității independente;

j) cheltuielile de funcționare, întreținere și reparații, aferente autoturismelor folosite de contribuabil sau membru asociat sunt deductibile limitat potrivit alin. (7) lit. k) la cel mult un singur autoturism aferent fiecărei persoane;

k) cheltuielile reprezentând contribuții sociale obligatorii datorate în calitate de angajatori, potrivit titlului V;

l) – *** A B R O G A T ***

m) cheltuieli pentru asigurarea securității și sănătății în muncă, potrivit legii;

n) dobânzi aferente împrumuturilor de la persoane fizice și juridice, altele decât instituțiile care desfășoară activitatea de creditare cu titlu profesional, utilizate în desfășurarea activității, pe baza contractului încheiat între părți, în limita nivelului dobânzii de referință a Băncii Naționale a României, pentru împrumuturile în lei, în vigoare la data restituirii împrumutului și, respectiv, nivelul ratei dobânzii pentru împrumuturile în valută, prevăzută la art. 27 alin. (7) lit. b);

o) cheltuielile efectuate de utilizator, reprezentând chiria – rata de leasing – în cazul contractelor de leasing operațional, respectiv cheltuielile cu amortizarea și dobânzile pentru contractele de leasing financiar, stabilite în conformitate cu prevederile privind operațiunile de leasing și societățile de leasing;

p) cotizații plătite la asociațiile profesionale în limita a 4.000 euro anual;

q) cheltuielile reprezentând contribuțiile profesionale obligatorii datorate, potrivit legii, organizațiilor profesionale din care fac parte contribuabilii, în limita a 5% din venitul brut realizat.

Baza de calcul a impozitului pe venit se determină ca diferență între venitul brut și cheltuielile deductibile, altele decât cheltuielile de sponsorizare, mecenat, pentru acordarea de burse private, cheltuielile de protocol.

Nu sunt cheltuieli deductibile:

a) sumele sau bunurile utilizate de contribuabil pentru uzul personal sau al familiei sale;

b) cheltuielile corespunzătoare veniturilor neimpozabile ale căror surse se află pe teritoriul României sau în străinătate;

c) impozitul pe venit datorat potrivit prezentului titlu, inclusiv impozitul pe venitul realizat în străinătate;

d) cheltuielile cu primele de asigurare, precum și cu serviciile medicale furnizate sub formă de abonament, altele decât cele prevăzute la alin. (4) lit. f), alin. (5) lit. h) și cele efectuate pentru persoanele care obțin venituri din salarii și asimilate salariilor, definite potrivit prevederilor cap. III – Venitul din salarii și asimilate salariilor;

e) donaţii de orice fel;

f) dobânzile/majorările de întârziere, amenzile, sumele sau valoarea bunurilor confiscate ca urmare a încălcării dispozițiilor legale în vigoare și penalitățile, datorate autorităților române/străine, potrivit prevederilor legale, cu excepția celor plătite, conform clauzelor din contractele comerciale încheiate cu aceste autorități;

g) ratele aferente creditelor angajate;

h) cheltuielile de achiziționare sau de fabricare a bunurilor și a drepturilor amortizabile din Registrul-inventar;

i) cheltuielile privind bunurile constatate lipsă din gestiune sau degradate și neimputabile, dacă inventarul nu este acoperit de o poliță de asigurare;

j) impozitul pe venit suportat de plătitorul venitului în contul beneficiarilor de venit;

k) 50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv în scopul desfășurării activității și a căror masă totală maximă autorizată nu depășește 3.500 kg și nu au mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzând și scaunul șoferului, aflate în proprietate sau în folosință. Aceste cheltuieli sunt integral deductibile pentru situațiile în care vehiculele respective se înscriu în oricare dintre următoarele categorii:

1. vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgență, servicii de pază și protecție și servicii de curierat;

2. vehiculele utilizate de agenții de vânzări și de achiziții;

3. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plată, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;

4. vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plată, inclusiv pentru închirierea către alte persoane sau pentru instruire de către școlile de șoferi;

5. vehiculele utilizate ca mărfuri în scop comercial.

Cheltuielile care intră sub incidența acestor prevederi nu includ cheltuielile privind amortizarea.

în cazul vehiculelor rutiere motorizate, aflate în proprietate sau în folosință, care nu fac obiectul limitării deducerii cheltuielilor, se vor aplica regulile generale de deducere.

Modalitatea de aplicare a acestor prevederi se stabilește prin normele metodologice date în aplicarea art. 68; Norme metodologice

k1) cheltuielile cu amortizarea bunurilor din patrimoniul personal afectate exercitării activității, potrivit legii;

k2) cheltuielile cu costul de achiziție al aparatelor de marcat electronice fiscale, astfel cum sunt definite la art. 3 alin. (2) din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 28/1999, republicată, cu modificările și completările ulterioare, puse în funcțiune în anul respectiv, potrivit legii.

l) alte sume prevăzute prin legislația în vigoare.

Contribuabilii pentru care determinarea venitului anual se efectuează în sistem real au obligația să completeze Registrul de evidență fiscală, în vederea stabilirii venitului net anual.

Cum se calculeaza contributia la asigurarile sociele CAS?

Persoanele fizice care realizează venituri din activitățile independente, datorează contribuția de asigurări sociale in procent de 25% conform art.148 din Legea 227/2015 privind Codul Fiscal, dacă estimează pentru anul curent venituri nete a căror valoare cumulată este cel puțin egală cu 12 salarii minime brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere a declarației prevăzută la art. 120 (pentru anul 2022 12*2.550 lei)

 Încadrarea în plafonul anual de cel puțin 12 salarii minime brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere a declarației 25 mai , se efectuează prin cumularea veniturilor nete și/sau a normelor anuale de venit din activități independente determinate potrivit art. 68 și 69, a venitului brut realizat în baza contractelor de activitate sportivă potrivit art. 681, precum și a veniturilor nete din drepturi de proprietate intelectuală determinate potrivit art. 72 și 73, care se estimează a se realiza în anul curent.

Cand un PFA nu are obligatia de a plati CAS?

Persoanele fizice autorizate care nu realizeaza venituri cumulate in valoare de 30.600 lei (pentru anul 2022) NU AU OBLIGATIA platii CAS, dar pot OPTA pentru plata contribuției de asigurări sociale pentru anul curent, în condițiile prevăzute pentru persoanele care estimează că realizează venituri anuale peste nivelul a 12 salarii minime brute pe țară.

(4) Baza anuală de calcul al contribuției de asigurări sociale, în cazul persoanelor care realizează venituri din activitati independente, o reprezintă venitul ales de contribuabil, care nu poate fi mai mic decât nivelul a 12 salarii minime brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere al declarației unice.

Care sunt persoanele exceptate de la plata CAS?

Conform art.150 din Legea 227/2015 privind Codul Fiscal sunt EXCEPTATE de la plata CAS

• Persoanele fizice asigurate în sisteme proprii de asigurări sociale, care nu au obligația asigurării în sistemul public de pensii potrivit legii,;
•  Persoanele fizice care au calitatea de pensionari;
•  Persoanele fizice care realizează venituri din salarii și asimilate salariilor

Cat plateste un PFA contributia la asigurarile sociale de sanatate- CASS?

 Conform art 174 alin 5 din Legea 227/2015 privind Codul Fiscal toate Persoanele Fizice Autorizate care realizeaza venituri din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri datoreaza CASS de 10% din baza anuala, daca estimeaza pentru anul curent venituri a caror valoare cumulata este cel putin egala cu 12 salarii minime brute pe tara (30.600 RON – valabil pentru 2022), in vigoare la termenul de depunere a declaratiei unice.

Baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate, in cazul persoanelor care realizeaza venituri din cele prevazute mai sus, o reprezinta echivalentul a 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute unice.

Cand este obligat un PFA sa se inregistreze ca platitior de TVA?

Un PFA are obligatia sa se  inregistreze ca platitoare de TVA in urmatoarele situatii:

1. la depasirea plafonului  anual de incasari de 300.000 lei (echivalentul a 88.500 EUR la cursul de 3.3817 LEI/EUR de la data aderarii), devine persoana inregistrata in scoputi de TVA, conform art 316 alin.1, lit.b din Legea 227/2015 privind Codul Fiscal;
2. cand inregistreaza operatiuni intracomunitare conform art 317 din Legea 227/2015 privind Codul Fiscal in urmatoarele conditii:
3. atunci când realizează una sau mai multe achiziții intracomunitare taxabile în România, în cazul înc are valoarea achiziției intracomunitare depășește plafonul de 34.000 lei pentru achiziții intracomunitare în anul calendaristic în care are loc achiziția intracomunitară (înaintea achiziției intracomunitare);
4. atunci când se realizează o prestare de servicii pe teritoriul unui alt stat membru, pentru care beneficiarul serviciului este obligată la plata taxei (înainte de prestarea serviciului);
5. când sunt achiziționate de la un prestator, persoană impozabilă stabilită în alt stat membru, servicii pentru care se plătesc taxe în România (înainte de a primi serviciile). Cele mai bune exemple în acest sens sunt reclamele pe Google sau Facebook.

Inainte efectuarii operatiunilor aminitite mai sus PFA depune Formularul 091 de inregistrare. Ulterior inregistrarii depune Declaratia 301 pana pe data de 25 a lunii urmatorare celei in care are loc achizitia/prestarea intracomunitara.

• prin optiune conform art 316 alin.1, lit.a din Legea 227/2015 privind Codul Fiscal;

Ce registre trebuie sa intocmeasca un PFA?

Daca PFA –ul este neplatitor de TVA si nu are salariati, este obligat sa tina 3 registre:  Registrul-Jurnal de Incasari si Plati, Registrul Inventar si Registrul de Evidenta Fiscala.

I. Registrul-Jurnal de Incasari si Plati– in acest registru se inregistreaza toate operatiunile (incasari si plati) in ordine cronologica.

II. Registrul Inventar- se intocmeste la final de an , in el se inregistreaza activele, obiectele de inventar, stocul de marfa, datoriile si creantele (sumele ramase de incasat de la clienti).

III. Registrul de Evidenta Fiscala se intocmeste la final de an in vederea depunerii Declaratiei unice 212. In acest registru se inregistreaza incasarile(veniturile) si platile(cheltuileile) deductibile asa cum sunt prevazute de codul fiscal. .

Daca PFA ul are salariati se intocmeste si  REVISAL cu ocazia incheierii/modificarii contractelor de munca ;

Daca PFA ul este platitor de TVA se intocmesc in plus si Jurnalele de cumparari si vanzari.

Ce  declaratii trebuie sa depuna un PFA care isi stabileste impozitul in baza normelor de venit?

Un PFA care opteaza pentru stabilirea impozitului pe baza normelor de venit are urmatoarele obligatii:

1. Transmiterea urmatoarelor declaratii:
2. Declaratia 070 (de inregistrare)
3. Declaratia unica 212;
4. Declaratia 112 (daca are salariati)
5. Transmiterea REVISAL cu inregistrarea contractelor de munca ale angajatilor;
6. Declaratia 300, 390 si 394  in urma depasirii plafonului de scutire care in anul 2022 este de 300.000 lei, cand este obligata sa devina platitoare de TVA.
7. Conectarea casei de marcat
8. Completarea doar a coloanei de încasări din Registrul de Evidență Fiscală;
9. Stabilirea numerotării prin proceduri interne a documentelor emise de PFA (facturi, NIR-uri, bonuri consum șamd);
10. Înregistrarea prin REVISAL a contractelor individuale de muncă pentru proprii salariați.

Ce  declaratii trebuie sa depuna un PFA care isi stabileste impozitul in sistem real?

Un PFA care opteaza pentru stabilirea impozitului in sistem real are urmatoarele obligatii:

Principalele obligații pe care le are un PFA care optează pentru calcularea venitului în sistem real:

1. Transmiterea urmatoarelor declaratii;
2. Declaratia 070 (de inregistrare);
3. Declaratia unica 212;
4. Declaratia 112 (daca are salariati)
5. Declaratia 300, 390 si 394  in urma depasirii plafonului de scutire care in anul 2022 este de 300.000 lei, cand este obligata sa devina platitoare de TVA.
6. Conectarea casei de marcat;
7. Calcularea anuală a venitului net conform codului fiscal, precum și completarea Registrului de Evidență Fiscală;
8. Efectuarea inventarierii la începutul activității, cel puțin o dată pe an dar și la încetarea activității;
9. Transmiterea REVISAL cu inregistrarea contractelor de munca ale angajatilor;

5. Întocmirea documentelor justificative pentru operațiunile economico-financiare;
6. Stabilirea prin proceduri interne numerotarea documentelor emise de către acesta (facturi, NIR-uri, bonuri consum șamd).